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    代扣的施工單位水費如何開具發票?

    2021-8-2 11:22:50 | 作者:admin | 0個評論 | 人瀏覽

    我公司是房地產開發企業,增值稅一般納稅人,自來水表是我公司的戶頭,自來水公司將水費發票開具給我公司,水費發票內容包含三部分:1、水冰雪*用水費,稅率為3%;2、不征稅自來水*不征稅自來水,不征稅;3、水冰雪*污水處理費,免稅。施工方在施工過程中產生的水費在支付工程款時扣回,現在施工單位向我公司索要水費發票。我公司在扣回水費時沒有加價,是原價扣回,如何開具發票?能否參照國家稅務總局公告2016年第54號開票?公告中“對外支付的自來水水費”是否包含“不征稅自來水”和“污水處理費”?


         一、根據《中華人民共和國發票管理辦法》(國函〔1993〕174號) 第十九條規定 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票?!?/p>

          二、根據《國務院關于廢止《中華人民共和國營業稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》(國令第691號)第二條規定 增值稅稅率:……(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為11%?!?.自來水……    

         三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%?!?/p>

         四、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

        五、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號 )第二條規定 下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額…… (三)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法征收率計算繳納增值稅:……5.自來水……

       六、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)第二條規定 財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”。

       七、根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定 現將物業管理服務中收取的自來水水費增值稅有關問題公告如下:提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅?!?/p>

        八、根據《財政部 國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)規定 為了切實加強和改進城市供水、節水和水污染防治工作,促進社會經濟的可持續發展,加快城市污水處理設施的建設步伐,根據《國務院關于加強城市供水節水和水污染防治工作的通知》的規定,對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費,免征增值稅。本通知自2001年7月1日起執行,此前對上述污水處理費未征稅的一律不再補征。

        九、根據《國家稅務總局關于水資源費改稅后城鎮公共供水企業增值稅發票開具問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第47號)規定 根據《財政部 稅務總局 水利部關于印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)有關規定,現對城鎮公共供水企業開具增值稅普通發票問題,公告如下:原對城鎮公共供水用水戶在基本水價(自來水價格)外征收水資源費的試點省份,在水資源費改稅試點期間,按照不增加城鎮公共供水企業負擔的原則,城鎮公共供水企業繳納的水資源稅所對應的水費收入,不計征增值稅,按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發票。本公告自2017年12月1日起施行。特此公告。

        十、根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規定 附件:商品和服務稅收分類編碼表……

        因此,根據上述文件規定,收款方向付款方開具發票,您公司扣施工方的自來水水費需要開具發票,財稅(2009)9 是自產的自來水可以簡易計稅, 國家稅務總局公告2016年第54號文件主要針對提供物業管理服務的納稅人。按照您的描述,您公司不適用上述簡易征收文件,應按照適用稅率開具發票。污水處理費不屬于冰雪水,開具冰雪水不符合如實開具要求。自來水水費包括不征稅自來水水費,污水處理費是否包括公告沒有明確,建議咨詢稅局。


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